举个例子告诉你：企业如何享受小型微利企业所得税优惠政策
对小型微利企业年应纳税所得税不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税
2023-07-28
【资料图】
举例子说明：企业如何享受小型微利企业所得税优惠政策？
举例：A企业2022年成立，从事国家非限制和禁止行业，2023年度1季度和2季度相关指标为：
从业人数季度平均值分别为：170人、190人；
资产总额季度平均值分别为：2100万元、2500万元；
2季度累计应纳税所得额200万元，其中1季度应纳税所得额90万元，已预缴企业所得税4.5万元。
解析：小型微利企业预缴企业所得税时，资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。以A200000为例，A企业预缴2023年2季度企业所得税时，“从业人数”截至本期末季度平均值为180人，“资产总额”截至本期末季度平均值为2300万元，累计应纳税所得额为200万元，符合关于小型微利企业预缴企业所得税时的判断标准，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合截至本期预缴申报所属期末资产总额季度平均值不超过5000万元，从业人数季度平均值不超过300人，应纳税所得额不超过300万元，可以享受优惠政策。
《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第6号）规定，对小型微利企业年应纳税所得税不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，A企业2季度的应纳税额为5.5万元（200×25%×20%-4.5=5.5万元）。
内容来源国家税务总局郑州市税务局，会计网整理发布。
